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“望闻问切”与内部审计

来源:中华现代医院管理 作者:骆蓉芬作者单位:(上海市徐汇区中心医院,上海 200031 2013-9-26
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摘要: 【摘要】 中医的望闻问切辨证论治理论与审计理论有相通之处,如何将此理论应用于内部审计工作,可借鉴之处很多。 【关键词】 望闻问切。内部审计。 learn望闻问切,中医最早出处于《难经》 第六十一难。...


【摘要】  中医的望闻问切辨证论治理论与审计理论有相通之处,如何将此理论应用于内部审计工作,可借鉴之处很多。

【关键词】  望闻问切;内部审计;借鉴

  AbstractThere are similarities in observing,listening-and-smelling,questioning and palpation diagnosis and internal audit,How to apply this theory into the internal audit work,can learn from a lot.

  Key wordsobserving,listening-and-smelling,questioning and palpation diagnosis;internal audit; learn

  “望闻问切”,中医最早出处于《难经》 第六十一难。曰:经言,望而知之谓之神,闻而知之谓之圣,问而知之谓之工,切脉而知之谓之巧。何谓也?然:望而知之者,望见其五色,以知其病。闻而知之者,闻其五音,以别其病。问而知之者,问其所欲五味,以知其病所起所在也。切脉而知之者,诊其寸口,视其虚实,以知其病,病在何脏腑也。经言,以外知之曰圣,以内知之曰神,此之谓也。“望闻问切”也能被审计应用,它表现在:“望”,收集相关资料;“闻”,听取相关意见;“问”,询问相关专家;“切”,仔细分析原因。可见,中医的望闻问切辨证论治理论与审计理论有许多相通之处,更有许多可借鉴之处。“望闻问切”如何应用于内部审计,笔者认为。大家知道,内部审计一般包括常规审计、突击审计和审计自查等项目。

  1 用“望”

  观察收集相关资料,对做好审计工作很重要。开始准备,了解情况。如一些工程类的审计项目,我们开展审前调查,可以确定“审计重点”。抓住重点,就能实施“审计方案”。收集我们审计所需要的:工程量基本资料;主要材料质量资料;样本的询价方法资料和同类同型号材料的价格标准资料。我们可以“有的放矢”地进行,对工程量高估毛算的,我们采用“现场丈量法”对策;主要材料弄虚作假的,我们采用“开凿测量法”对策;价格明显偏高的,我们采用“样本询价法”对策;同类同型号材料,我们采用“专业检测法”对策。收集材料,让我们能“胸有成竹”提出质疑,成功地突破对方的心理防线,在事实面前让其无话可说、心悦诚服。收集资料,还便于审计“对症下药”。记得2011年2月份,我们对财务科进行以前年度结转“DSA医疗设备”经费的审计。一开始,得到的只有一张付款日期、付款金额和付款单位的“清单”,而唯独没有看到需要结转的“DSA设备发票号码”的明细记录。后又得知,该医疗设备的购置始末时间长达5年之久。见此“清单”后,我们首先是了解医院固定资产的账户处理流程,随后调查设备记录“事由”的来龙去脉,分析“为什么长时间不结转、未冲销”的原因所在。审计结果:发票与付款金额有差异,医院为该设备多支付了货款金额4.29万元。建议:追回!见到了就决不能含糊。

  2 用“闻”

  聆听听取相关意见,找准审计切入点。对于得到的资料,我们还需要多听意见。将丰富的感觉材料加以去粗取精、由此及彼、由表及里的改造制作。一则,能帮助我们对资料内容的理解;再则,也能判断分析出资料中所反映的问题。掌握主动权,为找准审计的切入点做准备。医院的大环境是“收入有限,支出受限”,关注“发展”是医院的愿景,如何进行开源节流?如目前以群众关心、政府关注、社会影响大、财政投入大的项目为重点,开展绩效审计。绩效审计,可以促进转变经济发展方式,提高财政资金和公共资金资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。可以促进医疗收入合理增长和医疗支出节约控制的发展型医院,推动建立健全绩效管理制度,可以促进提高医院绩效管理水平和建立健全管理部门责任追究制。再如:2011年上海新医改方案,市长韩正特别强调,医改必须要回应群众的关切和呼声。他说,“上海医改方案要经过全社会充分的讨论,回应群众关切,解决大家集中关注的难点问题”,听取意见的重要性不言而喻。医院常年存在一些维修保养类项目,诸如中央空调维修、手术室净化保养等。内审人员要走近这些专业性比较强的“领域”,学会聆听非常重要。聆听维修商们的专业描述,可以了解“维持运行,需要维修保养的内容有哪些”?听取管理科室维修意见,可以知晓“管理部门对维修项目的具体要求是什么”?再听听使用部门的建议,可以关注“维修维护后设备或设施运行是否符合了规定标准”?同时也能评判维修商的“去与留”。在聆听中,我们掌握了“话语权”,寻找到“突破口”,从容应对问题。在“维修”审计中,往往存在“报价高于发票价格”, “书面承诺大于实际操作能力”的现象,我们建议供应商提供购置“发票”的复印件;建议职能部门落实“签证单”,确保审计核实有“力度”。事实证明:审计需要聆听,也需要沟通。聆听了解情况,沟通达成共识。

  3 用“问”

  咨询询问相关专家,把握问题所在。审计人员不是“万能”的,需要勤于学习,善于思考,要不耻下问。对一些吃不准,比较特殊审计项目,“纵向”咨询:我们可以问及上级主管部门,也可以问及单位相关领导;“横向”咨询:我们可以问专家、问同行、问当事人;还可以上网搜索,也能查找书本资料等等。总之,不懂就问,千万不能模棱两可“掏糨糊”。如近日审计的“医联数据接口系统软件”。软件公司报价20万元,其中工作模块13万元,工作量1万元/(人·月)。报价比较随便,依据欠缺。我们在寻求依据时,了解到“市信息委”对软件工作量的官方参考价。进行软件开发核算工作量为“1万元/(人·月)”。从2000年医保开始,每年医保对数据库的“补充或修改要求”,熟称“补丁包”有要求。增加或修改的“模块”,由于软件商不同,“模块”添加或更新各异。但是医保局“要求”是“一致”的,市信息委对“工作量”的指导价格有参考意义。我们建议,工作模块不存在“定价”问题,软件工作“模块”应按照工作量计算开发成本。

  4 用“切”

  对症下药仔细分析原因,提出可操作性建议。《卫生系统内部审计工作规定》第四章第十二条:审计预算的执行和决算;审计财务收支及有关经济活动;经济责任审计;审计基本建设投资、修缮工程项目;审计专项经费的管理和使用;开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;审计经济管理和效益情况;审计内部有关管理制度的落实。诸多审计项目,审计不仅能看出或发现问题,而且还要会分析问题和提出解决问题的建议。只有这样,我们才能做好审计工作。能发现问题,且仔细地分析存在问题的原因,在分析原因的基础上,提出解决问题可操作性的建议。依法审计,忠于职守,培养职业敏感,讲究审计策略和技巧,注重审计防护性作用和建设性作用,当好“经济卫士”和“管理谋士”,借鉴审计思路、学习审计方法、总结审计经验,提高审计建议的质量有所裨益。如审计工程,建议提供明细“工机料”工程概算。又如科室绩效审计,建议“创收控费”关注“激励”机制。再如“设备”审计,建议建立健全设备的购置、使用、处置、报废管理细则等。还如“往来账项”的风险审计,建议增强“风险”防范意识,规避风险。“望闻问切”治理论,给我们的启示:同是感冒病,不一定用药一样。审计理论,同是经济案例,不一定手段一样。做审计工作应该像中医诊断病情一样,要辨证地从“五脏六腑”运行机制层面分析病因,从调理“五脏六腑”协调运行角度对症下药,从最见实效、最见长效的视角精选药物,尽量少用、不用无关紧要可有可无的药物,尽量减少用药产生的副作用,尽量避免作秀似的短期显效行为。“望闻问”是获得感性认识,取得间接证据的手段;“切”是获得理性认识,取得直接证据的方法。通过望闻问切这样的审计程序,目的在于为确定病情、分析病因、开出处方提供证据支持,以求对症下药、直至药到病除。


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